Stawki amortyzacyjne — Załącznik nr 1 do ustaw PIT i CIT¶
Weryfikacja tekstu
Poniższy tekst pochodzi z bazy wiedzy (stan: sierpień 2025 r.) i powinien być weryfikowany w oficjalnych tekstach ustaw na ISAP przed zastosowaniem w praktyce.
Wykaz rocznych stawek amortyzacyjnych — Załącznik nr 1 do:
-
Ustawy o PIT — ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 1991 nr 80 poz. 350; t.j. Dz. U. 2024 poz. 226)
ISAP: WDU20240000226 -
Ustawy o CIT — ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. 1992 nr 21 poz. 86; t.j. Dz. U. 2023 poz. 2805)
ISAP: WDU20232002805
Stawki z Załącznika nr 1 mają zastosowanie przy metodzie liniowej amortyzacji podatkowej. Są podstawą do wpisania stawki w karcie środka trwałego w programie MADAR.
Metody amortyzacji — podstawy prawne¶
| Metoda | Przepis | Opis |
|---|---|---|
| Liniowa | Art. 22i ustawy o PIT / art. 16i ustawy o CIT | Stały odpis — stawka z Zał. nr 1 |
| Degresywna | Art. 22k ust. 1 ustawy o PIT / art. 16k ust. 1 ustawy o CIT | Stawka z Zał. nr 1 × współczynnik (max 2,0); przejście na liniową gdy liniowa wyższa |
| Jednorazowa | Art. 22k ust. 7 ustawy o PIT / art. 16k ust. 7 ustawy o CIT | Do 50 000 EUR rocznie dla małych podatników i nowych firm (de minimis) |
| Indywidualna | Art. 22j ustawy o PIT / art. 16j ustawy o CIT | Dla używanych lub ulepszonych ŚT — minimalne okresy ustawowo określone |
Współczynnik degresywny
Dla maszyn i urządzeń zaliczonych do grup 3–6 i 8 KŚT (z wyłączeniem samochodów osobowych) oraz środków transportu z grupy 7 — można zastosować metodę degresywną ze współczynnikiem do 2,0. Komputery (KŚT 491–495) mają stawkę 30%, co przy degresji daje max 60% w pierwszym roku.
Załącznik nr 1 — Wykaz rocznych stawek amortyzacyjnych¶
Grupa 0 — Grunty¶
| Symbol KŚT | Nazwa | Stawka |
|---|---|---|
| 00 | Grunty | 0% (brak amortyzacji) |
Grupa 1 — Budynki i lokale oraz spółdzielcze prawa do lokali¶
| Symbol KŚT | Nazwa | Stawka |
|---|---|---|
| 101–109 | Budynki przemysłowe, magazynowe, handlowe, biurowe i inne niemieszkalne | 2,5% |
| 110–112 | Budynki mieszkalne, hotele, internaty | 1,5% |
| 121–122 | Lokale niemieszkalne | 2,5% |
| 130 | Lokale mieszkalne | 1,5% |
Grupa 2 — Obiekty inżynierii lądowej i wodnej¶
| Symbol KŚT | Nazwa | Stawka |
|---|---|---|
| 211 | Autostrady, drogi ekspresowe i pozostałe ulice i drogi | 4,5% |
| 212 | Lotniska | 4,5% |
| 220 | Linie kolejowe | 1,5% |
| 230 | Mosty, wiadukty, estakady | 4,5% |
| 240 | Rurociągi przesyłowe | 4,5% |
| 291 | Sieci rozdzielcze, instalacje | 4,5% |
| 299 | Pozostałe obiekty inżynierii lądowej i wodnej, gdzie indziej niesklasyfikowane | 2,5% |
Grupa 3 — Kotły i maszyny energetyczne¶
| Symbol KŚT | Nazwa | Stawka |
|---|---|---|
| 30x–31x | Kotły parowe, silniki spalinowe | 7% |
| 32x–33x | Turbiny, generatory | 7% |
| 34x–39x | Przetworniki, transformatory | 10% |
Grupa 4 — Maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania¶
| Symbol KŚT | Nazwa | Stawka |
|---|---|---|
| 400–409 | Obrabiarki | 14% |
| 410–419 | Maszyny i urządzenia do obróbki metali | 14% |
| 420–429 | Maszyny i urządzenia do obróbki tworzyw sztucznych | 14% |
| 430–439 | Sprężarki, wentylatory, pompy | 14% |
| 440–449 | Maszyny i urządzenia dźwigowe i do transportu wewnętrznego | 14% |
| 450–459 | Maszyny biurowe i sprzęt komputerowy (ogólnie) | 20% |
| 491 | Zespoły komputerowe | 30% |
| 492 | Urządzenia wejścia-wyjścia | 30% |
| 493 | Urządzenia komputerowe | 30% |
| 494 | Urządzenia sieciowe i komunikacji komputerowej | 30% |
| 495 | Nośniki danych komputerowych | 30% |
| 499 | Pozostałe maszyny i urządzenia ogólnego zastosowania | 14% |
Komputery — stawka 30%
Komputery, laptopy, tablety, serwery, drukarki, skanery, routery i pozostały sprzęt komputerowy (KŚT 491–495) amortyzuje się według stawki 30%. Przy metodzie degresywnej (współczynnik 2,0) w pierwszym roku można odpisać nawet 60% wartości.
Grupa 5 — Maszyny specjalistyczne¶
| Symbol KŚT | Nazwa | Stawka |
|---|---|---|
| 50x–54x | Maszyny dla przemysłu spożywczego, chemicznego, poligraficznego | 14% |
| 55x–58x | Maszyny budowlane i do robót ziemnych | 20% |
| 59x | Pozostałe maszyny specjalistyczne | 14% |
Grupa 6 — Urządzenia techniczne¶
| Symbol KŚT | Nazwa | Stawka |
|---|---|---|
| 60x | Urządzenia rozdzielcze, transformatory | 10% |
| 62x | Sprzęt elektroniczny i RTV | 20% |
| 63x | Centralne ogrzewanie, klimatyzacja | 10% |
| 64x | Zbiorniki przemysłowe | 10% |
| 65x | Aparatura laboratoryjna | 20% |
| 66x | Urządzenia medyczne | 20% |
| 69x | Pozostałe urządzenia techniczne | 10% |
Grupa 7 — Środki transportu¶
| Symbol KŚT | Nazwa | Stawka |
|---|---|---|
| 740–741 | Samochody osobowe i motocykle | 20% |
| 742 | Samochody dostawcze i furgonetki | 20% |
| 743–745 | Samochody ciężarowe | 20% |
| 746 | Ciągniki siodłowe | 20% |
| 747 | Autobusy i autokary | 20% |
| 750 | Lokomotywy i wagony kolejowe | 7% |
| 760 | Statki morskie | 5% |
| 770 | Statki powietrzne (samoloty, helikoptery) | 14% |
| 788 | Wózki widłowe | 18% |
| 789 | Pozostałe środki transportu | 18% |
Limit kosztów — samochód osobowy
Dla samochodów osobowych o wartości przekraczającej 150 000 PLN (225 000 PLN dla aut elektrycznych) odpisy amortyzacyjne stanowią koszt uzyskania przychodu wyłącznie proporcjonalnie do limitu (art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT / art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT). Stawka amortyzacji pozostaje 20%, lecz podstawa odpisów koszowych jest ograniczona.
Grupa 8 — Narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie¶
| Symbol KŚT | Nazwa | Stawka |
|---|---|---|
| 80x | Narzędzia ogólnego użytku | 20% |
| 81x | Narzędzia specjalistyczne | 20% |
| 82x | Sprzęt ochrony ppoż. i BHP | 20% |
| 83x | Meble, wyposażenie biurowe | 20% |
| 84x | Wyposażenie sklepów, restauracji, hoteli | 20% |
| 89x | Pozostałe ruchomości i wyposażenie | 20% |
Grupa 9 — Inwentarz żywy¶
| Symbol KŚT | Nazwa | Stawka |
|---|---|---|
| 90x | Zwierzęta hodowlane | 20% |
Wartości niematerialne i prawne (WNiP)¶
WNiP nie są objęte Załącznikiem nr 1. Okres amortyzacji wynika z art. 22m ustawy o PIT / art. 16m ustawy o CIT:
| Rodzaj WNiP | Minimalny okres | Maksymalna roczna stawka |
|---|---|---|
| Licencje na programy komputerowe | 2 lata | 50% |
| Prawa autorskie, patenty, znaki towarowe | 2 lata | 50% |
| Know-how (wartość firmy, informacje poufne) | 5 lat | 20% |
| Inne prawa majątkowe | 2 lata | 50% |
| Wartość firmy (goodwill z połączenia) | 5 lat | 20% |
Licencje na oprogramowanie
Licencje na programy komputerowe (w tym MADAR) amortyzuje się przez minimum 2 lata (stawka do 50% rocznie). Jeśli umowa licencyjna zawiera krótszy okres — stosuje się okres z umowy. WNiP o wartości do 10 000 PLN netto można zaliczyć jednorazowo w koszty.
Amortyzacja jednorazowa — limity¶
| Rok | Limit jednorazowego odpisu (de minimis) |
|---|---|
| 2024 | 230 000 PLN (równowartość 50 000 EUR) |
| 2025 | Do ustalenia wg kursu EUR na 1 I 2025 |
Jednorazowa amortyzacja dotyczy środków trwałych z grup 3–8 KŚT (nie dotyczy samochodów osobowych). Uprawnieni: mali podatnicy oraz podatnicy w pierwszym roku działalności.
Amortyzacja indywidualna — minimalne okresy¶
Dla używanych lub ulepszonych środków trwałych (art. 22j ustawy o PIT):
| Rodzaj ŚT | Minimalny okres | Maksymalna stawka indywidualna |
|---|---|---|
| Budynki i budowle | 10 lat (przy używaniu min. 10 lat przed nabyciem) | 10% |
| Środki transportu, maszyny (gr. 3–6, 8) | 30 miesięcy (2,5 roku) | 40% |
| Komputery (KŚT 491–495) | 30 miesięcy | 40% |
| Środki transportu (gr. 7) | 30 miesięcy | 40% |
Zestawienie najczęstszych stawek¶
| Rodzaj środka trwałego | KŚT | Stawka liniowa | Okres amortyzacji |
|---|---|---|---|
| Komputer, laptop, serwer | 491–495 | 30% | ~3,3 roku |
| Samochód osobowy | 741 | 20% | 5 lat |
| Samochód dostawczy / ciężarowy | 742–745 | 20% | 5 lat |
| Meble biurowe | 83x | 20% | 5 lat |
| Maszyna produkcyjna | 4xx–5xx | 14% | ~7 lat |
| Urządzenie techniczne | 6xx | 10% | 10 lat |
| Budynek biurowy / produkcyjny | 10x | 2,5% | 40 lat |
| Budynek mieszkalny | 11x | 1,5% | ~67 lat |
| Licencja na oprogramowanie (WNiP) | — | 50% | min. 2 lata |
| Know-how, wartość firmy (WNiP) | — | 20% | min. 5 lat |
| Grunt | 00 | 0% | nie podlega amortyzacji |