Przejdź do treści

Rozporządzenie MF w sprawie JPK_V7M

Weryfikacja tekstu

Poniższy tekst pochodzi z bazy wiedzy (stan: sierpień 2025 r.) i powinien być weryfikowany w serwisie ISAP przed zastosowaniem w praktyce. Rozporządzenie było wielokrotnie zmieniane.

Rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług

  • Dziennik Ustaw: Dz. U. 2019 poz. 1988 z późn. zm.
  • ISAP: WDU20190001988
  • Podstawa prawna: art. 99 ust. 13b i art. 109 ust. 14 ustawy o VAT
  • Aktualna wersja struktury logicznej: JPK_V7M(3) (od rozliczenia za lipiec 2023 r.)

Zakres rozporządzenia

Rozporządzenie określa:

  1. Szczegółowy zakres danych zawartych w deklaracji podatkowej VAT składanej za pośrednictwem środków komunikacji elektronicznej;
  2. Szczegółowy zakres danych zawartych w ewidencji VAT prowadzonej przez podatników obowiązanych do składania deklaracji VAT-7 (miesięcznej) lub VAT-7K (kwartalnej);
  3. Sposób wykazywania danych w ewidencji przesyłanej łącznie z deklaracją.

Plik JPK_V7M łączy w jednym dokumencie XML deklarację VAT i ewidencję VAT (sprzedaży i zakupów).

Struktura dokumentu JPK_V7M

Elementy główne

Element XML Zawartość
Naglowek Identyfikacja pliku: kod formularza, wariant, daty, cel złożenia, kod urzędu
Podmiot1 Dane podatnika: NIP, pełna nazwa, e-mail, telefon
Deklaracja Część deklaracyjna: pola P_10–P_68, w tym kwoty podatku należnego i naliczonego
Ewidencja Część ewidencyjna: wiersze sprzedaży (SprzedazWiersz) i zakupów (ZakupWiersz)
SprzedazCtrl Kontrolne sumy wierszy sprzedaży
ZakupCtrl Kontrolne sumy wierszy zakupów

Nagłówek — pola kluczowe

Pole Wartość / opis
KodFormularza JPK_V7M
wariantFormularza 3 (od lipca 2023)
DataWytworzeniaJPK Data i czas generowania pliku (format ISO 8601)
DataOd, DataDo Okres rozliczeniowy (pierwszy i ostatni dzień miesiąca)
NazwaSystemu Nazwa programu generującego plik (np. MADAR)
CelZlozenia 1 = złożenie pierwotne; 2 = korekta
KodUrzedu Czterocyfrowy kod urzędu skarbowego właściwego dla podatnika

Część deklaracyjna — pola P_

Sprzedaż — podatek należny

Pole Treść
P_10 Dostawa towarów i świadczenie usług na terytorium kraju — zwolnione od podatku
P_11 Dostawa towarów i świadczenie usług poza terytorium kraju
P_12 Dostawa towarów opodatkowana stawką 0% (art. 41 ust. 1 ustawy) — inna niż WDT i eksport
P_13 Dostawa towarów, o których mowa w art. 129 ustawy
P_14 Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (art. 13 ustawy)
P_15 Eksport towarów (art. 2 pkt 8 ustawy)
P_16 Dostawa towarów do wolnych obszarów celnych lub składów celnych
P_17 Podstawa opodatkowania — stawka 5%
P_18 Kwota podatku należnego — stawka 5%
P_19 Podstawa opodatkowania — stawka 8%
P_20 Kwota podatku należnego — stawka 8%
P_21 Podstawa opodatkowania — stawka 23%
P_22 Kwota podatku należnego — stawka 23%
P_23 Podstawa opodatkowania — stawka 0% (pozostałe, nieobjęte P_12–P_16)
P_24 Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów — podstawa
P_25 Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów — kwota podatku
P_26 Import usług, o których mowa w art. 28b ustawy — podstawa
P_27 Import usług pozostałych — podstawa
P_28 Import towarów rozliczany wg art. 33a — podstawa
P_29 Import towarów rozliczany wg art. 33a — kwota podatku
P_30 Dostawa, dla której podatnikiem jest nabywca wg art. 17 ust. 1 pkt 5 — podstawa
P_31 Dostawa, dla której podatnikiem jest nabywca wg art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8 — podstawa
P_32 Nabycie, dla którego podatnikiem jest nabywca wg art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8 — podstawa
P_33 Nabycie, dla którego podatnikiem jest nabywca wg art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8 — kwota podatku
P_34 Kwota podatku od towarów i usług pobranego przez organ celny

Odliczenia — podatek naliczony

Pole Treść
P_35 Nabycie towarów i usług zaliczanych do środków trwałych — podstawa opodatkowania
P_36 Nabycie towarów i usług zaliczanych do środków trwałych — podatek naliczony
P_37 Nabycie towarów i usług pozostałych — podstawa opodatkowania
P_38 Nabycie towarów i usług pozostałych — podatek naliczony
P_39 Kwota podatku naliczonego do odliczenia wynikająca z ewidencji
P_40 Korekty podatku naliczonego od nabycia środków trwałych
P_41 Korekty podatku naliczonego od pozostałych nabyć
P_42 Kwota podatku naliczonego od importu usług
P_43 Kwota podatku naliczonego od WNT
P_44 Kwota podatku naliczonego od importu towarów rozliczanego wg art. 33a
P_45 Kwota podatku naliczonego od dostawy, dla której podatnikiem jest nabywca
P_46 Kwota podatku naliczonego wynikająca z korekty podatku naliczonego
P_47 Łączna kwota podatku naliczonego do odliczenia

Rozliczenie podatku

Pole Treść
P_48 Kwota nadwyżki podatku naliczonego nad należnym z poprzedniej deklaracji
P_49 Kwota podatku należnego (suma)
P_50 Kwota podatku naliczonego do odliczenia (suma)
P_51 Kwota nadwyżki podatku należnego do wpłaty
P_52 Kwota nadwyżki do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy
P_53 Kwota zwrotu na rachunek bankowy — termin standardowy (60 dni)
P_54 Kwota zwrotu w terminie 25 dni (art. 87 ust. 6 ustawy, od 1 II 2026: KSeF)
P_55 Kwota zwrotu w terminie 40 dni (art. 87 ust. 6d ustawy — wyłącznie KSeF od 2026)
P_56 Kwota zwrotu w terminie 180 dni
P_57 Wniosek o zaliczenie kwoty zwrotu na poczet zobowiązań podatkowych

Ewidencja sprzedaży — SprzedazWiersz

Pola identyfikacyjne

Pole Opis
LpSprzedazy Liczba porządkowa wiersza
KodKrajuNadaniaTIN Kod kraju nadania NIP/VAT kontrahenta (np. PL, DE)
NrKontrahenta NIP lub numer VAT nabywcy
NazwaKontrahenta Nazwa nabywcy
DowodSprzedazy Numer faktury lub innego dowodu sprzedaży
DataWystawienia Data wystawienia dokumentu (RRRR-MM-DD)
DataSprzedazy Data sprzedaży (jeśli inna niż wystawienia)

Pola kwotowe K_

Pola K_10–K_47 odpowiadają polom P_10–P_47 z deklaracji — zawierają wartości dla danego wiersza ewidencji.

Pola procedur i znaczników

Kody GTU (Grupy Towarów i Usług)

Kod GTU Opis
GTU_01 Napoje alkoholowe — alkohol etylowy, piwo, wino, napoje fermentowane, wyroby pośrednie
GTU_02 Benzyna lotnicza, komponenty do paliw lotniczych
GTU_03 Oleje opałowe i smarowe, paliwa stałe (węgiel, brykiety)
GTU_04 Wyroby tytoniowe, susz tytoniowy, płyny do e-papierosów, wyroby nowatorskie
GTU_05 Odpady (pozycje 79–91 załącznika nr 15 do ustawy o VAT)
GTU_06 Urządzenia elektroniczne: procesory, smartfony, tablety, laptopy, konsole (PKWiU 26)
GTU_07 Pojazdy samochodowe i inne pojazdy — wyłącznie wg PKWiU 45.3 (sprzedaż hurtowa)
GTU_08 Metal szlachetny i nieszlachetny (zał. 12 i poz. 1–3 zał. 15 do ustawy)
GTU_09 Leki oraz wyroby medyczne — wyłącznie z art. 37av Prawa farmaceutycznego
GTU_10 Budynki, budowle i grunty
GTU_11 Usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych
GTU_12 Usługi niematerialne: doradcze, księgowe, prawne, zarządcze, szkoleniowe, marketingowe, reklamowe, rekrutacyjne, certyfikacyjne, IT, badanie rynku
GTU_13 Usługi transportu drogowego towarów (PKWiU 49.4) oraz usługi magazynowania (PKWiU 52.1)

GTU w programie MADAR

Kody GTU przypisuje się w kartotece towarów lub bezpośrednio na dokumencie sprzedaży. Wiele kodów dotyczy konkretnych PKWiU lub wykazów z ustawy o VAT — gdy wątpliwości, sprawdź klasyfikację towaru.

Procedury szczególne

Znacznik Opis
SW Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju (art. 23 ustawy)
EE Świadczenie usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych
TP Istniejące powiązania między nabywcą a dostawcą (art. 32 ustawy o VAT)
TT_WNT Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w ramach transakcji trójstronnej
TT_D Dostawa towarów poza terytorium kraju w ramach transakcji trójstronnej
MR_T Świadczenie usług turystyki — procedura marży
MR_UZ Dostawa towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków — marża
I_42 Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów po imporcie w procedurze celnej 42 lub 63
I_63 Import towarów w procedurze celnej 63
B_SPV Transfer bonu jednego przeznaczenia (Single Purpose Voucher)
B_SPV_DOSTAWA Dostawa towarów i świadczenie usług na rzecz wyemitowanego bonu jednego przeznaczenia
B_MRW_PROWIZJA Świadczenie usług pośrednictwa (prowizja) przy sprzedaży bonu różnego przeznaczenia
MPP Mechanizm podzielonej płatności (split payment) — transakcja objęta obowiązkowym MPP
RO Zbiorcza sprzedaż z kasy rejestrującej (raport okresowy z kasy fiskalnej)
WEW Dowód wewnętrzny (sprzedaż bez faktury, bez kasy)
FP Faktura wystawiona do paragonu fiskalnego

Adnotacje KSeF (od wariantu JPK_V7M(3))

Znacznik Opis
KSEF Numer KSeF faktury (format: NIP-YYYYMMDD-NNN…) — uzupełniany gdy faktura wysłana do KSeF
BFK Faktura wystawiona poza KSeF na podstawie art. 106ga ust. 2 (wyjątki od obowiązku)
DI Faktura dokumentująca czynności zaewidencjonowane na kasie fiskalnej (do paragonu)
OFF Faktura wystawiona w trybie offline (art. 106ng ustawy) — gdy KSeF niedostępny

KSEF vs BFK vs OFF

Dokładnie jeden z tych znaczników powinien być ustawiony dla każdej faktury VAT wystawionej po 1 lutego 2026 r.:

  • KSEF — faktura w KSeF (numer jest potwierdzeniem UPO);
  • BFK — faktura wystawiona poza KSeF w dozwolonym wyjątku (np. sprzedaż dla konsumentów, faktury RO/FP);
  • OFF — faktura offline wystawiona podczas awarii KSeF.

Ewidencja zakupów — ZakupWiersz

Pola identyfikacyjne

Pole Opis
LpZakupu Liczba porządkowa wiersza
KodKrajuNadaniaTIN Kod kraju NIP/VAT dostawcy
NrDostawcy NIP lub numer VAT dostawcy
NazwaDostawcy Nazwa dostawcy
DowodZakupu Numer faktury lub innego dowodu
DataZakupu Data wystawienia dokumentu zakupu
DataWplywu Data wpływu faktury (wypełniana opcjonalnie, gdy inna niż data wystawienia)

Pola kwotowe K_

Pole Opis
K_40 Wartość netto nabycia zaliczanego do środków trwałych
K_41 Kwota podatku naliczonego od nabycia środków trwałych
K_42 Wartość netto nabycia pozostałego
K_43 Kwota podatku naliczonego od nabycia pozostałego
K_44 Podatek naliczony od nabycia towarów i usług — stawka 5% (nieodliczony)
K_45 Podatek naliczony od nabycia towarów i usług — stawka 8% (nieodliczony)
K_46 Podatek naliczony od nabycia towarów i usług — stawka 23% (nieodliczony)
K_47 Korekty podatku naliczonego

Znaczniki dla zakupów

Znacznik Opis
IMP Nabycie w ramach importu towarów
MPP Transakcja objęta mechanizmem podzielonej płatności
KSEF Numer KSeF faktury zakupowej (od 1 II 2026: wypełniany dla faktur odebranych z KSeF)

Obowiązek przesyłania i terminy

Termin Zasada
25. dzień po zakończeniu miesiąca Termin złożenia JPK_V7M dla podatnika miesięcznego
25. dzień po zakończeniu kwartału Termin złożenia JPK_V7K dla podatnika kwartalnego
Złożenie korygujące Takie samo jak pierwotne — CelZlozenia=2
Podpis Podpis kwalifikowany lub profil zaufany osoby upoważnionej

Zmiany wprowadzone nowelizacjami

Data zmiany Co dodano
Dz. U. 2020 poz. 576 Kody GTU (01–13), procedury (SW, EE, TP, TT_WNT, TT_D, MR_T, MR_UZ, MPP, B_SPV itp.)
Dz. U. 2021 poz. 2308 Pola FP, WEW, RO; korekt wierszy zakupu
Dz. U. 2023 poz. 1179 Wariant 3 (JPK_V7M(3)) — pola KSEF, BFK, DI, OFF; termin 40-dniowy zwrot

Streszczenie dla użytkownika

Zagadnienie Zasada
Plik JPK_V7M Jedno XML = deklaracja + ewidencja sprzedaży + ewidencja zakupów
Aktualny wariant JPK_V7M(3) od rozliczenia za lipiec 2023 r.
GTU 13 kodów — oznaczają wrażliwe grupy towarów i usług; przypisywane w kartotece lub na dokumencie
MPP Znacznik dla faktur podlegających split payment (art. 108a–108f ustawy)
KSEF Numer KSeF w ewidencji sprzedaży i zakupów — obowiązkowy od 1 II 2026
BFK Faktura poza KSeF w wyjątkach ustawowych — alternatywa dla KSEF
OFF Faktura offline — wystawiona podczas awarii, przesyłana do KSeF następnego dnia roboczego
Termin 40 dni Przyspieszony zwrot VAT dla podatników rozliczających faktury wyłącznie przez KSeF

Powiązania